Какие счета бу учитываются при расчете налога на имущество организаций

Порядок отражения налога на имущество в бухучете и при налогообложении

Учет расчетов организаций с бюджетом по налогу на имущество организаций ведется на счете 68 Расчеты по налогам и сборам на отдельном субсчете Расчеты по налогу на имущество .

Следует отметить, что организация может самостоятельно выбрать вариант учета налога на имущество, для чего необходимо закрепить его в приказе об учетной политике (п. 4, 7 ПБУ 1/2008).

При налоговом учете суммы налога на имущество включают в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (п. 1.1 ст. 264 Налогового кодекса РФ).

  • метод начисления — расходы в виде налога на имущество учитывают в последний день отчетного (налогового) периода (п. 7.1 ст. 272 Налогового кодекса РФ).
  • кассовый метод — необходимо учесть эти расходы после уплаты налога (перечисления авансового платежа) в бюджет (п. 3.3 ст. 273 Налогового кодекса РФ).
  • штраф 5 000 рублей — организация неправильно отражает налог на имущество в бухучете в течение года (п.

    1, 3 ст. 120 Налогового кодекса РФ);

  • штраф до 15 000 рублей — организация неправильно отражает налог на имущество в бухучете в течение двух и более лет (п.

    2, п. 3 ст. 120 Налогового кодекса РФ);

  • штраф от 2 000 до 3 000 рублей — неправильный учет приводит к искажению строк бухгалтерской отчетности более чем на 10% (ст. 15.11 КоАП РФ).

Налоговая проверка: контроль уплаты налога на имущество организаций

бухгалтерская отчетность: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу и т.д.; 8) унифицированные формы первичной учетной документации по учету основных средств (в соответствии с Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7):

  1. N ОС-15 «Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж»;
  2. N ОС-1б «Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений)»;
  3. N ОС-16 «Акт о выявленных дефектах оборудования»;
  4. N ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)»;
  5. N ОС-2 «Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств»;
  6. N ОС-3 «Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств»;
  7. N ОС-4 «Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)»;
  8. N ОС-1а «Акт о приеме-передаче здания (сооружения)»;
  9. N ОС-6 «Инвентарная карточка учета объекта основных средств»;
  10. N ОС-4б «Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств)»;
  11. N ОС-6а «Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств»;
  12. N ОС-6б «Инвентарная книга учета объектов основных средств»;
  13. N ОС-14 «Акт о приеме (поступлении) оборудования»;
  14. N ОС-4а «Акт о списании автотранспортных средств»;
  1. в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки исчисляются суммы пеней;
  2. формируются предложения о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налоговых правонарушений или об отказе в таком привлечении, а также об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах;
  3. выявляются искажения и противоречия в содержании исследуемых документов, в том числе количестве филиалов и представительств по сравнению с данными, имеющимися у налоговых органов (относительно постановки на учет объектов недвижимости); факты нарушения порядка организации и ведения бухгалтерского и налогового учета, составления бухгалтерской и налоговой отчетности; анализируется влияние указанных нарушений на формирование налоговой базы;
  4. проверяются иные вопросы соблюдения законодательства о налогах и сборах.