Характеристика налога на прибыль организаций

Характеристика налога на прибыль организаций

прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (за исключением основных средств, нематериальных активов) определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой от их реализации, уменьшенной на суммы налогов и сборов, уплачиваемых из выручки, и затратами по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемыми при налогообложении; 2) прибыль (убыток) от реализации основных средств, нематериальных активов определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой от реализации основных средств, нематериальных активов, уменьшенной на суммы налогов и сборов, уплачиваемые из выручки, и остаточной стоимостью основных средств, нематериальных активов, а также затратами по реализации основных средств, нематериальных активов.

Налог на прибыль организаций

; применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, указанных в пп. 3 и 4 статьи 284 НК ) ; осуществляющие виды деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход (в части доходов, полученных от деятельности, попадающей под ЕНВД ) занимающиеся игорным бизнесом (в части доходов. полученных от деятельности, по которой уплачивается налог на игорный бизнес ) С 2008 по 2023 г.

не относятся к налогоплательщикам иностранные организаторы Олимпийских и Параолимпийских игр в отношении доходов.

Право, теория и понятие права

Доходы указанных налогоплательщиков оп­ределяются в соответствии со ст. 309 НК РФ. К доходам относятся: доход от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, являющийся выручкой от реализации товаров (работ, ус­ луг) как собственного производства, так и ранее приобретен­ных, выручкой от реализации имущественных прав; • внереализационные доходы.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленных налогоплательщиком покупателю (приобрета­ телю) товаров (работ, услуг, имущественных прав) в соответст­вии с НК РФ. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы в виде: имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты то­варов (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления; имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств; имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организа­ции (включая доход в виде превышения цены размещения ак­ций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером); имущества, имущественных прав, которые получены в пределах первоначального взноса участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или това­рищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участ­никами; имущества, имущественных прав и (или) неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в пределах первоначального взноса участником договора простого това­рищества (договора о совместной деятельности) или его пра­вопреемником в случае выделения его доли из имущества, на­ходящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества; средств и иного имущества, которые получены в виде безвоз­мездной помощи (содействия) в порядке, установленном Фе­деральным законом

«О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты РФ о налогах и об установ­лении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (со­действия) Российской Федерации»

; основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полу­ченных в соответствии с международными договорами РФ, а так­же в соответствии с законодательством РФ атомными стан­циями для повышения их безопасности, используемых для производственных целей; имущества, полученного бюджетными учреждениями по реше­нию органов исполнительной власти всех уровней; другого имущества, указанного в ст.

Лекция III

Фискальная функция налога на прибыль вторична. В налоговой схеме он определен как федеральный налог, распределяемый в пропорции по двум уровням бюджета в соответствии с законодательными актами о формировании бюджета страны на каждый финансовый год.

Следовательно, налог на прибыль — регулирующий налог.

Уплата налога на прибыль сопровождается необходимостью ведения налогоплательщиками дополнительного налогового учета, поскольку установленный Налоговым кодексом РФ порядок группировки и учета отдельных объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения отличается от порядка, действующего в бухгалтерском учете.